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海关海德体育风险企业行为被定性为错误申报行

作者:海德体育    来源:海德体育    发布时间:2022-10-10 09:00    浏览量:

海德体育新冠肺炎疫情和中美贸易战对中国外贸产生了很大影响。在此情况下,各种新型违法行为也开始浮出水面,将原本不享受出口退税的经营活动包装成享受出口退税的经营活动。例如,本文所讨论的“保税区一日游”与境内外企业之间的出口退税以及来料加工的混淆。据笔者所知,从未来料加工包装到进口料加工,已经成为一种非常普遍的现象。由于参与者众多,很多业内人士认为这是正常的交易。众所周知,这种行为包含海关、税收、外汇三个层面的法律风险。笔者结合近期海关的一个处罚案例,分析了这三层风险。

案子:

2015年4月至2016年3月,***科技有限公司向**海关申报进口手机存储卡4000万张,出口加工存储卡400万张。申报贸易方式为进料加工。***科技有限公司进出口手机存储卡材料供应商与受托加工方为同一公司。手机存储卡进口报关后,不实付汇,成品出口不收汇。只收取委托方的加工费。* **科技有限公司的加工贸易方式应为来料加工,与向海关申报的加工贸易方式不一致,共115票;

海德体育**海关认为,***科技有限公司的上述行为构成违反《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第一款的规定,影响海关统计的准确性。根据《中华人民共和国海关法》第八十六条第三款和《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第一款的规定,决定实施下列行政处罚对当事人:处9000元罚款。全部。

9000元的罚款看似不多,但对企业经营活动影响深远,可能会导致企业被海关缉私局、税务稽查局等查处外汇管理执法机构同时进行。下面笔者和大家结合工作经验,分析企业可能面临的风险。

海关风险

海德体育企业行为被定性为误报,实际来料加工申报为进料加工,并办理了相应的海关备案手续。这种误报对海关法的影响可以进一步细分为三个方面:

海关海德体育风险企业行为被定性为错误申报行为的调查与处理

一是影响海关统计的准确性。海关作为国际贸易主管部门,依法对我国对外贸易各项指标进行统计分析。为保证海关统计分析的正确性,进出口活动参与者必须准确向海关申报。在《实施有关问题的公告》附件3“进出口货物贸易贸易方式统计”中,进料加工贸易和进料加工贸易属于不同的统计科目。如果企业将来料加工申报为进料加工,海关的统计结果将不准确,必须承担相应的法律责任。然而,

二是走私风险。本案中,海关并未否认该企业享受加工贸易保税待遇,但认为该企业混淆了两种具体的加工贸易模式,这与案件的具体情况密切相关。在我们收到的一些类似询问中,企业的违法意图更加明显。例如,对于相同的国外客户,相同的进料和出口成品,相同的加工程序,相同的结算方式,公司只更改合同条款,然后将未来材料加工的变化记录为进口材料加工. 在这种情况下,该公司骗取出口退税的意图非常明显。海关完全有可能以弄虚作假为由撤销加工贸易备案,从而否定企业享受的保税待遇。一旦保税处理被拒绝,所有料件都将面临退税风险,企业极有可能被追究走私甚至走私的法律责任。

三是海关定性可能产生的蝴蝶效应。由于出口货物很少征税,过去海关很少处理此类行为,多由国内税务机关处理。但是,税务机关并不站在进出口监管执法的第一线。如果海关不报告情况,很难及时了解情况。本案最大的影响不在于海关行政处罚的数额,而在于海关对违法行为的定性。根据现行工作机制,海关必须将企业的违法情况通报税务机关,并可通报外汇管理机关。

税务风险

由于来料加工被错误申报为进料加工,本案公司可能承担以下税务风险:

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一是税收待遇和税收处罚的行政责任。

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第四条规定,增值税退税的计算(免)生产企业加工的转口货物税 其依据是出口货物的离岸价(FOB)减去出口货物中所含海关保税进口材料的金额后确定的。第六条规定,加工复出口货物适用免征增值税政策。

可见,进料加工和进料加工的出口退税待遇是完全不同的。来料加工可以申请出口退税,来料加工不能申请出口退税,只能享受免税待遇。因此,企业已经获得的所有退税都必须退还。同时,由于免税项目的进项税额不能抵扣,企业生产中采购的国内物资增值税专用发票必须转出,即出口退税必须在同时。必须缴纳增值税。除上述税务处理外,

二是刑事责任。作为行政犯罪分子,骗取出口退税的行政责任与刑事责任之间只有一层薄薄的面纱:犯罪的主观故意。即使企业不承认犯罪的主观故意,税务机关、公安机关也可以根据证据推定。在实践中,此类证据通常体现在企业相关人员之间的邮件往来、微信或QQ聊天记录、会议纪要、PPT等方面。一旦确认犯罪的主观故意,案件性质可能向犯罪方向发展,企业相关人员的人身自由可能受到限制。

外汇风险

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除了海关风险和税收风险外,将加工与来料混为一谈也会产生外汇风险。根据进料加工交易模式,加工贸易企业从境外采购进料件需付汇,向外商销售制成品需收汇。收付汇,必须符合国家外汇管理局的监管要求。逾期不收付汇的,企业必须向外汇管理系统报告,情节严重的,必须当场到外汇局说明情况。

企业长期只出口货物不收汇的情况,也会导致企业无法申请出口退税。在这种情况下,一些企业为了获得出口退税,不得不冒险通过地下钱庄进行虚假收汇,获取虚假收汇水。如此一来,企业的外汇、税收违法行为将不断累积,愈演愈烈。

在我们做的海关咨询中,企业会提出一些不收汇、不付汇的抗辩意见。最常见的抗辩是外商抵销了应付的加工费和应收的料件费。因此,企业最终不能收付汇。企业所说的“抵销”在外汇监管中称为净额结算。原则上,企业结汇必须有收支两条线,付汇金额和收汇金额分开办理。例如,国家外汇管理局关于印发《跨国公司跨境资金集中运营管理管理规定》的通知(汇发[2019]7号)规定,符合条件的跨国公司可以开展跨境资金集中运营,包括:境内外资金集中运营管理、外债和境外贷款额度集中管理、经常项目资金集中收付、净额结算等业务。因此,净额结汇是外汇管理的一个例外,只有经外汇管理部门批准才能合法进行。

除上述理由外,仍有部分企业提出账款未付的说法,但这种说法也不可靠,不符合出口退税规定,也不符合出口退税规定。国家外汇管理局对货物贸易的外汇监管。

国家税务总局公告2013年第30号第一条——关于出口企业提供收汇材料办理出口货物退(免)税申报有关问题的公告——边贸人民币结算,下同)应在退(免)税申报期限内收取,并按本公告规定提供收汇材料;出口货物当日收汇的,除本公告第五条所列出口货物不能收汇或者在出口货物退(免)税申报期限内不能收汇的出口货物外,

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《货物贸易外汇管理指引实施指引》第三十七条规定,符合下列条件之一的,企业应当通过境内监测系统向所在地外汇局报告:自货物进出口或外汇收支实际发生之日起30日内。提交相应的预计外汇收付或进出口日期等信息:(1)预收、预付30天以上(不含);(二)延期付款和超过90天(不含)的延期付款;30天以上(不含)的延期收付款;

因此,对来料加工、包装的企业,很难对来料进行加工处理,长期不收付汇。在外汇监管层面难以自圆其说贸易公司做来料加工,由于违反外汇监管规定,企业已无法满足出口退税。的条件。因此,如果企业在海关查验时提出账户被扣款的主张,应意识到这无异于承认其违反了外汇监管规定,也无异于放弃了取款的权利。申请退税。企业可能逃脱海关处罚,

合规建议

可以说,混淆来料加工和来料加工给企业带来了巨大的风险。就算不被发现,一旦事件发生,经过海关、税务、外汇三轮检查,估计也没有多少企业能活下来。因此,外贸企业在开展经营活动之前,也必须采取预防措施,防止小而渐进,并高度重视相关合规问题。

对此,笔者结合本人处理加工贸易案件的经验,分享以下三点:

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首先,企业要明白什么是加工贸易。

《中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法》(海关总署令第219号)第三条规定,本办法所称加工贸易是指进口所有或者经营企业的部分原辅材料、零部件、包装材料,经过加工或者组装,制成品再出口的经营活动,包括来料加工和进料加工。

在加工贸易的定义中贸易公司做来料加工,企业经常会问两个问题:第一,所有的材料都可以从中国采购吗?其次,是否有任何级别的加工或组装要求?最简单的排序属于加工还是装配?是否有必要改变税目才能被视为加工或装配?

对于第一个问题,答案很明确。《中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法》(海关总署令第219号)第三条明确规定,至少部分原辅材料、零部件、包装材料必须进口。该比例尚未明确定义。出于更多退税的考虑,企业只能进口1%的料件,同时采购国内99%的料件进行加工贸易。只要向海关如实申报进口料与国产料的比例,这种几乎所有本地化加工贸易模式都是合法的。但是,如果100%的生产都是用国产材料,

对于第二个问题,答案不太清楚。企业生产过程千奇百怪,海关很难以清单的形式提前做出明确规定。可以肯定的是,在加工贸易中,对加工成功的要求不高,不需要达到改变税目的标准。例如贸易公司做来料加工,可以简单地将进口产品贴上标签,将国产包装盒与进口糖果相结合,进行加工贸易。但也有一些过于极端的磋商。例如,有些企业提出进口后对货物进行目视检查,如果没有问题就原样出口。亲自,我想,这种连手都不会动的活动,可能很难开展加工贸易。当然,公司仍需联系主管海关确定确切答案。

其次,公司必须了解传入和传出处理之间的区别。《中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法》(海关总署令第219号)第40条规定,本办法下列用语的含义: 来料加工是指进口料件由境外企业提供贸易公司做来料加工,由企业经营按境外企业要求进口、加工、组装无需交汇,只收加工费,成品由境外销售企业。

可见,来料加工和来料加工必须根据交易的性质来判断。核心是境外企业与加工企业之间是否存在真正的物资买卖意愿。有材料买卖意愿的,为进料加工;无偿提供材料的,为来料加工。这种主观意愿虽然难以判断,但并不完全取决于境外企业与加工企业纸质合同的自言自语。比如行业交易行为、过往交易行为等,可能会成为执法部门判断其合理性的主要依据。如果情况足够严重,刑侦机关介入后,可以通过讯问笔录等方式确定关键事实,甚至可以直接从境外企业查证相关信息。因此,加工企业切不可认为来料加工和进料加工是可以自己计算的。从原材料加工转为进料加工,真的不是调整合同条款、更改海关备案名称那么简单。加工企业切不可以为来料加工和进料加工是可以自己计算的。从原材料加工转为进料加工,真的不是调整合同条款、更改海关备案名称那么简单。加工企业切不可以为来料加工和进料加工是可以自己计算的。从原材料加工转为进料加工,真的不是调整合同条款、更改海关备案名称那么简单。

海德体育最后,企业必须考虑海关、税收和外汇三个层面的合规问题。由来料加工向进料加工的转变,意味着收汇从未成为应收外汇,退税变成了可退税,企业所涉及的法律风险也相应增加。因此,一旦由原料加工转为进料加工,企业就不能只满足于海关是否受理。如前所述贸易公司做来料加工,由于加​​工贸易不涉及对出口产品征税,过去一直不是海关关注的重点。然而,海关接受变更备案并不意味着企业后续经营活动合规合法。相反,海关备案的变化可能只是企业风险的开始。为规避此类后续风险,企业在进行变更前必须考虑海关、税收和外汇的合规问题。

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